Федеральное казначейство в связи с многочисленными запросами территориальных органов Федерального казначейства о порядке формирования Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) сообщает следующее.
Учет невыясненных поступлений по счету № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» (далее — счет № 40101) ведется в Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) (далее — Ведомость по счету № 40101) в порядке, установленном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.09.2008 № 92н «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» (далее — Приказ 92н).
Формирование Ведомости по счету № 40101 осуществляется структурным подразделением органа Федерального казначейства, ответственным за организацию и осуществление учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации за операционный день.
При этом обращаем внимание на особенности формирования отдельных граф Ведомости по счету № 40101.
В графе 12 «Сумма по документу» Ведомости по счету № 40101 отражаются, в разрезе каждого документа, приложенного к выписке банка, а также Уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, Уведомлений о поступлениях в иностранной валюте и Справок органа Федерального казначейства, как суммы поступлений, отнесенные в текущем финансовом году к невыясненным поступлениям, а также результаты их уточнения (возврата), так и результаты уточнения (возврата) невыясненных поступлений прошлых лет.
В графе 15 «Причина, по которой платеж отнесен к невыясненным поступлениям» Ведомости по счету № 40101 отражается причина отнесения поступлений к разряду невыясненных, а также основание при выяснении (уточнении) их принадлежности (уточнено, возвращено).
Показатель строки «Всего с начала года» Ведомости по счету № 40101 включает в себя сумму остатка невыясненных поступлений, не уточненных с начала текущего года на дату составления Ведомости по счету № 40101, уменьшенную на сумму уточнения (возврата) невыясненных поступлений прошлых лет, произведенных с начала текущего года, а также суммы поступлений, отнесенных к разряду невыясненных поступлений за текущий операционный день, за минусом сумм уточнения (возврата) невыясненных поступлений за текущий операционный день, в том числе уточнения сумм невыясненных поступлений прошлых лет.
Показатель строки «из них за текущий операционный день» Ведомости по счету № 40101 отражает сумму поступлений, отнесенных к разряду невыясненных за текущий операционный день, за минусом сумм уточнения (возврата) невыясненных поступлений за текущий операционный день, в том числе уточнения сумм невыясненных поступлений прошлых лет.
В Ведомости по счету № 40101 должно быть обеспечено соответствие следующих взаимосвязанных показателей:
Аналитический учет невыясненных поступлений по исполнению федерального бюджета ведется в отдельной Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) (далее — Ведомость) по счету № 40105 «Средства федерального бюджета» (далее — счет № 40105).
Ведомость формируется структурным подразделением органа Федерального казначейства, ответственным за ведение бюджетного учета по операциям бюджетов, за операционный день ежедневно (по мере совершения операций) с учетом следующих особенностей.
В графе 12 «Сумма по документу» Ведомости отражаются:
Операции по уточнению невыясненных поступлений отражаются в Ведомости со знаком «минус» по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» с одновременным отражением со знаком «плюс» по соответствующему уточненному коду бюджетной классификации. В случае уточнения невыясненных поступлений на код бюджетной классификации расходов, учитываемый на лицевом счете клиента, обслуживающегося в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о государственной тайне, сумма по уточненному коду бюджетной классификации в Ведомости не отражается.
В графе 15 «Причина, по которой платеж отнесен к невыясненным поступлениям» Ведомости отражается причина отнесения прямых поступлений на счет № 40105 к разряду невыясненных поступлений, а также основание при выяснении (уточнении) их принадлежности (уточнено, возвращено).
Показатель строки «Всего с начала года» Ведомости за операционный день включает в себя сумму остатка невыясненных поступлений с начала года на дату составления Ведомости, а также сумму поступлений со счета № 40101 и суммы прямых поступлений на счет № 40105, отнесенных к разряду невыясненных поступлений, за минусом сумм уточнения невыясненных поступлений на счете № 40105 за текущий операционный день.
Показатель строки «Всего с начала года» Ведомости за операционный день должен соответствовать сумме невыясненных поступлений, отраженных по кредиту в графе 12 «Остаток на конец периода» Главной книги (ф. 0504072) органа, организующего исполнение федерального бюджета, или по дебету в графе 11 (в случае превышения суммы уточнений (возвратов) над суммой невыясненных поступлений, отнесенных к разряду невыясненных поступлений за текущий операционный день), за операционный день.
В соответствии с положениями приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» учет невыясненных поступлений прошлых отчетных периодов осуществляется на забалансовом счете 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» (далее — счет 19) в следующем порядке.
Аналитический учет невыясненных поступлений прошлых лет по счету 19 ведется в отдельной Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) к счету 19 (далее — Ведомость к счету 19), формируемой в разрезе каждого года, с указанием наименования документа, номера и даты отнесения платежа к невыясненным поступлениям и его уточнения (возврата), итоговой суммы, входящего и выходящего остатков невыясненных поступлений на начало каждого года.
Ведомость к счету 19 формируется структурным подразделением органа Федерального казначейства, ответственным за ведение бюджетного учета по операциям бюджетов, после заключения счетов бюджетного учета отчетного года по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Итоговые показатели остатков невыясненных поступлений по годам Ведомости к счету 19, сформированной на 1 января года, следующего за отчетным, идентичны соответствующим показателям Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к годовому Балансу по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140).
Остаток невыясненных поступлений по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» на любую дату рассчитывается как сумма показателей строк «Всего с начала года» Ведомости и итогового показателя сумм невыясненных поступлений Ведомости к счету 19 на 1 января текущего года.
Руководитель
Р.Е. АРТЮХИН