Утверждены приказом Управления

Федерального казначейства

по Ульяновской области

от 01.04.2009 № 52

ПРАВИЛА
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОТДЕЛЕНИЙ УПРАВЛЕНИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
ПО УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

(в редакции приказа Управления от 01.04.2010 № 64)

I. Общие положения

1. Настоящие Правила проведения проверок деятельности отделений Управления Федерального казначейства по Ульяновской области (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьями 158, 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 38, ст. 3823), пункта 9.16 Положения об Управлении Федерального казначейства по Ульяновской области, утвержденного приказом Минфина России от 04.03.2005 №33н, Положением о требованиях к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля, утвержденным приказом Минфина России от 25.12.2008 № 146н и устанавливают единые принципы организации и проведения проверки деятельности территориальных органов Федерального казначейства Ульяновской области.
2. Цель проверки:
   • контроль за деятельностью отделений Управления Федерального казначейства по Ульяновской области (далее - отделения) при осуществлении функций по обеспечению исполнения расходной части федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов);
   • контроль за состоянием бюджетного учета и составления бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов);
   • контроль за ведением бюджетного учета исполнения сметы доходов и расходов, учета операций по погашению внутренних долговых обязательств.
3. Субъектами контроля являются должностные лица (группа должностных лиц), наделенные полномочиями по осуществлению контрольной деятельности в рамках возложенных на них обязанностей.
4. Объектом контроля являются отделения Управления Федерального казначейства по Ульяновской области.
5. Предметом контроля являются:
   • первичные документы, регистры бюджетного учета;
   • бюджетная и иная отчетность, сметы доходов и расходов, планы и иные документы;
   • документы, отражающие организацию осуществления процедур по обеспечению исполнения федерального бюджета и выполнению операций по кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
   • документы, определяющие организацию ведения учета, составления и представления отчетности;
   • документы по организации работы по обеспечению защиты информации;
   • документы по организации информационно – технического обеспечения;
   • документы, отражающие организационную структуру отделений;
   • документы, отражающие распределение полномочий и ответственности сотрудников отделений;
   • документы по организации документационного обеспечения управления деятельности отделений;
   • справки, разъяснения, письменные объяснения и иные документы.

II. Планирование и организация проведения проверок

6. Проверки отделений проводятся в соответствии с утвержденным планом проверок (контрольных мероприятий) отделений на календарный год, а также на основании отдельных поручений руководителя Управления Федерального казначейства по Ульяновской области (далее - Управление), а также на основании отдельных поручений руководителя Управления. Внеплановые проверки назначаются в установленном порядке осуществления контрольной деятельности. При планировании следует учитывать распределение обязанностей между работниками, занятыми контрольной деятельностью. Отдел внутреннего контроля Управления осуществляет постоянный контроль за своевременным и точным соблюдением плана контрольной деятельности.
7. Объект контроля, проверяемый период, цель и срок проверки, форма (камеральная, документальная), метод (сплошной, выборочный) и вид проверки (комплексная, тематическая) устанавливаются приказом Управления.
8. Руководитель и состав группы по предложению начальника отдела внутреннего контроля утверждаются приказом Управления.
9. Руководитель группы в ходе проведения проверки осуществляет систематический контроль качества контрольной деятельности. Предметом контроля качества является соблюдение членами группы бюджетного законодательства, нормативных правовых актов, настоящих Правил. Определяет существенность разных видов информации: уровень существенности информации, возможность существенных искажений данных, выявляет неоднозначные вопросы проверки.
10. Проверка осуществляется в соответствии с утвержденной программой, которая согласуется с начальниками профильных отделов и утверждается руководителем Управления. Программа включает цель проверки, проверяемый период, предмет контроля, перечень вопросов, подлежащих проверке.
11. Проверки отделений проводятся по следующим основным направлениям:
    • состояние деятельности по обеспечению исполнения расходной части федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
    • состояние бюджетного учета и составление бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов);
    • ведение бюджетного учета исполнения сметы доходов и расходов, учета операций по погашению внутренних долговых обязательств;
    • состояние внутреннего контроля в отделении;
    • состояние правового обеспечения деятельности;
    • состояние работы по защите сведений, составляющих государственную и служебную тайну;
    • состояние деятельности по использованию прикладных информационных систем и информационно-техническая инфраструктура;
    • состояние кадровой работы;
    • состояние организации документационного обеспечения управления деятельности отделений.
12. Каждая проверка подлежит подготовке и организации отделом внутреннего контроля. Для проведения проверки могут быть привлечены специалисты структурных подразделений Управления и (или) отделений. Целью подготовки проверки является обеспечение ее качества, результативности и своевременности.
13. При подготовке проверки: осуществляется сбор информации об отделении, необходимой для организации проверки; определяется объем проверки; рассматривается в предварительном порядке общий подход к проведению проверки; определяются сроки и этапы проведения проверки; определяются требования к работникам, необходимые для проведения проверки, формируется группа проверки.
14. Руководитель группы должен предъявить полномочия на проведение проверки руководителю проверяемого отделения, а также ознакомить его с целями и задачами предстоящей проверки.
15. Исходя из темы проверки ее программы руководитель группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу проверки, распределяет вопросы программы между участниками группы. Руководитель группы устанавливает сроки сдачи материалов проверки членами группы.
16. В ходе проведения проверки должен осуществляться контроль за работой членов группы проверки и ее результатами. Контроль в ходе проведения проверки осуществляется для достижения цели проверки и обеспечения качества работы членов группы проверки. Контролю в ходе проведения проверки подлежит: работа каждого члена ревизионной группы независимо от занимаемой должности, квалификации, опыта; работа, выполняемая на каждом этапе контрольного мероприятия и ее результаты. Контроль в ходе проведения проверки осуществляется руководителем группы проверки.
17. В ходе контроля необходимо удостовериться в том что:
    • а) члены группы проверки имеют единое четкое понимание программы проверки;
    • б) проверка проводится в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, настоящими правилами;
    • в) программа проверки выполняется;
    • г) материалы проверки содержат доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам выполнения процедур контроля;
    • д) все оценки и выводы, сделанные в ходе и по результатам выполнения процедур контроля, обоснованны и подтверждены достаточными надлежащими доказательствами;
    • е) все ситуации, связанные с ошибками, недостатками и необычными обстоятельствами, были надлежащим образом выявлены, задокументированы и разрешены;
    • ж) достигается цель проверки;
    • з) акт проверки надлежащим образом отражает выводы, сделанные в ходе проверки.
18. В ходе проверки проверяющим необходимо ознакомиться с актами проверок (справками) органов государственного финансового контроля, материалами по устранению выявленных в ходе предыдущих проверок нарушений, обращениями и перепиской с органами государственной власти и местного самоуправления, а также распорядителей (получателей) средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации о работе отделений.
19. При проведении проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам проверки. К доказательствам могут относится первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность, заключения экспертов, письменные заявления должностных лиц и иные сведения, полученные из достоверных источников.
20. Проведение проверки подлежит документированию. В рабочей документации (документах и иных материалах, подготавливаемых либо получаемых в связи с проведением проверки) должно быть отражено обоснование всех существенных вопросов, по которым члену группы проверки необходимо выразить профессиональное мнение. Рабочие документы должны составляться с такой степенью полноты и подробности, которая необходима и достаточна для обеспечения понимания проведенной проверки и выводов по ее результатам.
21. Рабочая документация по проверке должна содержать:
    • документы, отражающие подготовку проверки;
    • сведения о характере, сроках, объеме проверки и результатах его выполнения;
    • документы о выполнении отдельных процедур контроля с указанием с указанием исполнителей и времени выполнения;
    • копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетной отчетности, иных необходимых документов;
    • письменные заявления, полученные от должных лиц;
    • копии обращений, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
    • копии финансово-хозяйственных документов, подтверждающие выявленные нарушения;
    • акты контрольного мероприятия, иную отчетность по результатам проведенного контрольного мероприятия.

III. Оформление и реализация результатов проверок

22. По результатам проверки руководителем группы готовится акт, составленный на основании справок специалистов из состава группы, согласованных с руководителями соответствующих отделов проверяемого отделения.
23. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается руководителем группы проверки и датируется. С актом должен быть ознакомлен руководитель проверяемого отделения с проставлением даты ознакомления. Один экземпляр акта остается в проверенном отделении, второй экземпляр руководителем группы представляется для рассмотрения руководителю Управления. После рассмотрения руководителем Управления, второй экземпляр остается в отделе внутреннего контроля Управления.
24. Акт должен составляться на русском языке, иметь сквозную нумерацию страниц. Содержание акта должно основываться на следующем: акт должен полно отражать результаты проверки; в акте должен быть однозначно идентифицирован объект и предмет проверки; в акте должны быть раскрыты цели и объем проверки; в акте должно быть указано, в соответствии с какими требованиями проводилась проверка; акт должен быть подписан уполномоченным лицом и датирован; акт должен быть составлен в установленные сроки. При составлении акта должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения. В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо объекта проверки, допустившее нарушение. В акте не допускаются: выводы, предложения, факты, не подтвержденные доказательствами; морально-этическая оценка действия должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
25. В случае несогласия с фактами, изложенными акте, а также с выводами и предложениями проверяющих, руководителем отделения или другим лицом, уполномоченным на подписание акта, делается соответствующая оговорка перед подписью и не позднее 5 дней со дня подписания акта представляется в Управление письменное объяснение мотивов возражений, к которому прилагаются копии документов, подтверждающих обоснованность возражений.
26. По окончании проверки руководитель группы проводит в проверяемом отделении совещание, на котором докладывает о результатах проверки. При выявлении недостатков и нарушений в организации работы заслушивает ответственных сотрудников Отделения о причинах допущенных нарушений и принятых по их устранению мерах.
27. Результаты проверки направляются на рассмотрение руководителю Управления для принятия соответствующих решений.
28. По итогам проведения проверки, включая рассмотрение представленных возражений, объяснений, других документов и материалов, проводится заседание Контрольного Совета Управления. Рекомендации Контрольного Совета направляются руководителю Управления для принятия окончательного решения по проверке. Управление направляет в проверенное отделение указание, предписывающее его руководителю обеспечить выполнение необходимых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в деятельности отделения, и принятия соответствующих управленческих решений. Указание подписывается руководителем Управления.